عملیات زیر در موسسه خدماتی سالم انجام شده است:
92/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 85/000/000 ریال به طور نقد
02/01 خرید زمین ساختمان اثاثیه وسایط نقلیه و ماشین آلات هرکدام 6/000/000 ریال که نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک می باشد
03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه 3 ساله به مبلغ 7/200/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.
04/01 در این تاریخ موسسه قراررداد اجاره 2 ساله به مبلغ 8/400/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.
05/01 خرید مومات 860/000 ریال به طور نسیه
06/01 ارائه خدمات به مشتریان 30/000/000 ریال نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک
07/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 36/000/000 ریال به طور نقد و 15/000/000 ریال به شکل ساختمان
08/01 پرداخت 400/000 ریال بابت حقوق و 500/000 ریال بابت پذیرایی و 700/000 ریال بابت تبلیغات و 600/000 ریال بابت برق
09/01 در این تاریخ موسسه قرارداد ارائه خدمات 36ماهه به مبلغ 72/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا دریافت کرده است.
10/01 در این تاریخ موسسه وام بانکی کوتاه مدت به مبلغ 30/000/000 ریال و وام بانکی بلند مدت به مبلغ 40/000/000 ریال نقدا دریافت کرد.
11/01 برداشت 400/000 ریال وجه نقد توسط مالک
12/01 وصول نصف اسناد دریافتنی
12/02 پرداخت نصف اسناد پرداختنی
سایر اطلاعات:
1- موجودی مومات پایان سال 200/000 ریال می باشد.
2- در پایان سال 92 خدماتی جهت یکی از مشتریان به مبلغ 980/000 ریال ارائه شده است و صورت حسابی از این بابت صادر شده که قرار شد وجه آن در سال بعد دریافت شود . لذا ثبتی در این خصوص انجام نشده است.
3- حقوق اسفند ماه 92 کارکنان به مبلغ 360/000 ریال در پایان سال پرداخت نشده است . لذا ثبتی از بابت این حقوق انجام نشده است
4- طی سال 92 بابت وام های موسسه مبلغ 540/000 ریال بهره به موسسه تعلق گرفته که ثبت آن از قلم افتاده است.
مطلوبست :
1 ثبت دفتر رومه
2 انتقال به دفتر کل و مانده گیری
3 تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات
4- ثبت های رومه و کل تعدیلات پایان سال
5- تهیه تراز آزمایشی بعد از تعدیلات
6- تهیه صورت سود و زیان و صورت سرمایه و ترامه طبقه بندی شده
7- ثبت های رومه و کل بستن حسابهای موقت
8- ثبت های رومه و کل بستن حسابهای دائمی
9- ثبت های رومه و کل افتتاح حسابهای دائمی در 93/01/01
تمرین 1
عملیات زیر در موسسه خدماتی ژاله انجام شده است:
92/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 120/000/000 ریال به طور نقد
02/01 خرید زمین ساختمان اثاثیه وسایط نقلیه و ماشین آلات هرکدام 5/000/000 ریال که نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک می باشد
03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره یک ساله به مبلغ 1/200/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.
04/01 در این تاریخ موسسه قراررداد بیمه 2 ساله به مبلغ 2/400/000ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.
05/01 خرید مومات 950/000 ریال به طور نسیه
06/01 ارائه خدمات به مشتریان 60/000/000 ریال نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک
07/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 25/000/000 ریال به طور نقد و 2/000/000 ریال به شکل زمین
08/01 پرداخت 300/000 ریال بابت حقوق و 200/000 ریال بابت فتوکپی و 500/000 ریال بابت گاز و 600/000 ریال بابت برق
09/01 در این تاریخ موسسه قرارداد ارائه خدمات 60 ماهه به مبلغ 9/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا دریافت کرده است.
10/01 در این تاریخ موسسه وام بانکی کوتاه مدت به مبلغ 10/000/000 ریال و وام بانکی بلند مدت به مبلغ 16/000/000 ریال نقدا دریافت کرد.
11/01 برداشت 350/000 ریال وجه نقد توسط مالک
12/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی و نصف اسناد دریافتنی
12/02 پرداخت نصف حسابهای پرداختنی و نصف اسناد پرداختنی
سایر اطلاعات:
1- موجودی مومات پایان سال 250/000 ریال می باشد.
2- در پایان سال 92 خدماتی جهت یکی از مشتریان به مبلغ 220/000 ریال ارائه شده است و صورت حسابی از این بابت صادر شده که قرار شد وجه آن در سال بعد دریافت شود . لذا ثبتی در این خصوص انجام نشده است.
3- حقوق اسفند ماه 92 کارکنان به مبلغ 280/000 ریال در پایان سال پرداخت نشده است . لذا ثبتی از بابت این حقوق انجام نشده است
4- طی سال 92 بابت وام های موسسه مبلغ 290/000 ریال بهره به موسسه تعلق گرفته که ثبت آن از قلم افتاده است.
مطلوبست :
1 ثبت دفتر رومه
2 انتقال به دفتر کل و مانده گیری
3 تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات
4- ثبت های رومه و کل تعدیلات پایان سال
5- تهیه تراز آزمایشی بعد از تعدیلات
6- تهیه صورت سود و زیان و صورت سرمایه و ترامه طبقه بندی شده
7- ثبت های رومه و کل بستن حسابهای موقت
8- ثبت های رومه و کل بستن حسابهای دائمی
9- ثبت های رومه و کل افتتاح حسابهای دائمی در 93/01/01
تمرین 2
اصول و مفروضات و میثاق های حسابداری و ویژگی های کیفی اطلاعات مالی را بطور کامل توضیح دهید
تمرین 3
موسسه اصلان در سال 94 مبلغ 6.000.000 ریال فروش داشته که 70 درصد آن نسیه بوده است این موسسه از روش درصدی از فروش نسیه برای محاسبه ذخیره م م استفاده میکند که نسبت به فروش نسیه 5 درصد ذخیره لازم است. مطلوب است ثبت تعدیلی ذخیره در هریک از حالات مستقل زیر:
1- مانده ذخیره م م 400.000 ریال بدهکار است.
2- مانده ذخیره م م 50.000 ریال بدهکار است.
3- مانده ذخیره م م صفر ریال می باشد است.
4- مانده ذخیره م م 50.000 ریال بستانکار است.
5- مانده ذخیره م م 400.000 ریال بستانکار است.
تمرین 4
عملیات زیر در موسسه مرتضی انجام شده است :
1392/01/01) ثبت افتتاح حسابها به شکل زیر
نقد 60.000.000 ریال
حسابهای دریافتنی 5.000.000
اسناددریافتنی 4.000.000
موجودی کالا 6.000.000
اثاثیه 4.000.000
وسایط نقلیه 3.000.000
ماشین آلات 6.000.000
ساختمان 7.000.000
زمین 10.000.000
مومات 500.000
حسابهای پرداختنی 3.000.000
اسنادپرداختنی 4.000.000
استهلاک انباشته اثاثیه 450.000
استهلاک انباشته وسایط نقلیه 300.000
استهلاک انباشته ساختمان 800.000
استهلاک انباشته ماشن آلات 500.000
ذخیره م م 150.000
سرمایه ؟
02/01 خرید کالا 5.000.000 ریال با شرط ( ن / 30 – 2 / 10 )
6/2/1391) پرداخت نصف بدهی ایجاد شده در تاریخ 1/2/91
15/2/1391) پرداخت الباقی بدهی ایجاد شده در تاریخ 1/2/1391
1/3/1391) فروش کالا 8.000.000 ریال با قیمت تمام شده 3.000.000 ریال با شرط ( ن / 40 – 3 / 15 )
10/3/1391) وصول نصف طلب ایجاد شده در 1/3/1391
20/3/1391) وصول الباقی طلب ناشی از فروش 1/3/1391
1/4/1391) خرید کالا 10.000.000 ریال و صدور چک
1/4/1391) پرداخت 1.500.000 ریال بابت قرارداد بیمه 15 ماهه
1/4/1391) خرید کالا 4.000.000 ریال بطور نقد که در این معامله 5 درصد تخفیف منظور شد
1/5/1391) فروش کالا 6.000.000 ریال با قیمت تمام شده 2.000.000 ریال بطور نقد که در این معامله 6 درصد تخفیف منظور شد
1/6/1391) فروش کالا 7.000.000 ریال با قیمت تمام شده 1.000.000 ریال و دریافت سندی 100 روزه با نرخ 12 درصد
1/7/1391) پرداخت 450.000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته و 230.000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده
1/8/1391) پرداخت 2.000.000 ریال بابت قرارداد اجاره 20 ماهه
1/8/1391) خرید زمین 5.000.000 ریال بطور نقد
1/8/1391) بدلیل وجود عیب و نقص در کالای خریداری شده مبلغ 250.000 ریال به عنوان تخفیف نقدا دریافت شد
2/8/1391) پرداخت 300.000 ریال بابت هزینه کمیسیون زمین خریداری شده
3/8/1391) پرداخت 400.000 ریال بابت تسطیح زمین خریداری شده
4/8/1391) پرداخت 200.000 ریال باب تخریب ساختمان قدیمی موجود در زمین خریداری شده
1/9/1391) بدلیل وجود عیب و نقص در کالای فروش رفته مبلغ 360.000 ریال نقدا پرداخت شد
؟؟؟؟؟؟؟) وصول سند دریافت شده در تاریخ 1/6/1391 بابت فروش
1/10/1391) برگشت 500.000 ریال از کالای خریداری شده بطور نقد
1/10/1391) فروش کالا 10.000.000 ریال با قیمت تمام شده 5.000.000 ریال و دریافت سندی 50 روزه با نرخ 8 درصد
1/11/1391 ) برگشت 600.000 ریال از کالای فروش رفته بطور نقد که قیمت تمام شده آن 320.000 ریال است
؟؟؟؟؟؟؟؟؟؟) وصول سند دریافت شده در تاریخ 1/10/1391
1/12/1391) پرداخت 350.000 ریال بابت حقوق
10/12/1391) خرید مومات 360.000 ریال بطور نقد
29/12/1391) پرداخت 400.000 ریال بابت هزینه پذیرایی
سایر اطلاعات بشرح زیر است :
1 – روش نگهدای کالا دائمی است
2 – موجودی مومات پایان سال 250.000 ریال است
3 – اثاثیه به روش مستقیم مستهلک میگردد عمر مفید این دارایی 20 سال است
4 – وسایط نقلیه به روش نزولی ساده مستهلک میگردد نرخ استهلاک این دارایی 10 درصد است
5 – ساختمان به روش نزولی مضاعف مستهلک میگردد نرخ استهلاک این دارایی در روش نزولی مضاعف 15 درصد است
6 – ماشین آلات به روش نزولی ساده با عمر مفید 10 سال مستهلاک میگردد ارزش اسقاط این دارایی 500.000 ریال است
7 – حقوق اسفند ماه 91 به مبلغ 200.000 ریال در پایان سال پرداخت نشد و قرار شد سال بعد پرداخت شود
8 - موسسه از روش درصدی از حسابهای دریافتنی برای مطالبات استفاده می کند و نسبت به مانده مطالبات در پایان سال 4 درصد ذخیره لازم است.
مطلوبست :
1 – ثبت رومه و کل افتتاح حسابها و عملیات جاری و تعدیلات پایان سال
2 – تهیه صورتهای مالی
3 – ثبتهای بستن حسابهای موقت و دائمی
4- ثبت افتتاح حسابها در سال جدید
تمرین 5
مانده حساب بانک ملی موسسه کیوان در 94/01/01 مبلغ 300/000/000 ریال می باشد.
موسسه برای فعالیت خود نیاز به تجهیزاتی دارد و قصد خرید آن را از شرکت بوش آلمان دارد.
مبلغ پیش فاکتور 0/000 ریال می باشد و معامله بر اساس CIF بشکل زیر انجام میشود.:
02/01 جهت ثبت سفارش موسسه مبلغ 35/000/000 ریال بعنوان ودیعه از حساب بانک خود پرداخت می نماید و سفارش شماره 524 در اتاق بازرگانی ثبت می شود.
02/05 برداشت از بانک بابت حق ثبت سفارش به ازای هر دلار 30 ریال
02/07 برداشت از بانک بابت کارمزد گشایش اعتبار 55/000 ریال
02/08 برداشت از بانک بابت سپرده اعتبار 36/000/000 ریال
02/25 برداشت از بانک بابت هزینه تلکس /500 ریال
03/04 برداشت از بانک بابت تاخیر در واریز وجه اسناد 240/000 ریال
04/08 برداشت از بانک بابت کسری اعتبار جهت ترخیص کالا 530/000 ریال
04/15 برداشت از بانک بابت تاخیر واریز کسری اعتبار 2/500 ریال
05/06 برداشت از بانک بابت هزینه های گمرکی 4/900/000 ریال
06/07 برداشت از بانک بایت کرایه حمل تا موسسه مبلغ 1/200/000 ریال
07/09 بانک با مشاهده برگ سبز گمرکی مبلغ ودیعه ثبت سفارش را به حساب بانک موسسه واریز می نماید.
09/16 در این تاریخ تجهیزات به موسسه وارد می گردد.
مطلوبست:
1- ثبت عملیات اعتبار اسنادی
2- ثبت بستن اعتبارات اسنادی به تجهیزات
3- تنظظیم حساب T اعتبارات اسنادی و بانک و تجهیزات
تمرین 6
موسسه کبری در تاریخ 91/04/31 تعداد 100 برگ سهام 1000 ریال شرکت توانیر را به 106 درصد ارزش اسمی از موسسه کاوه به طور نقد خریداری می کند و مبلغ 30/000 ریال هزینه کارگزار بورس را پرداخت میکند.
نرخ سود این اوراق 6 درصد و هر 6 ماه یکبار پرداخت انجام می شود.
در تاریخ 92/01/01 موسسه کبری سهام شرکت توانیر را به 108 درصد ارزش اسمی به موسسه نادر بطور نقد می فروشد.
مطلوبست ثبت های مربوطه
تمرین 7
موسسه فاطمه در 96/05/01 یک دستگاه کامیوتر و یک میز اداری و یک ست صندلی انتظار را جمعا به مبلغ 24/000/000 ریال خریداری کرد طبق نظر کارشناس رسمی ارزش کامپیوتر 6/000/000 و ارزش میز اداری 9/000/000 و ارزش ست صندلی 15/000/000 ریال می باشد مطلوبست ثبت خرید این دارایی ها
تمرین 8
بهای تمام شده اثاثیه موسسه الهه در 95/12/30 مبلغ 5/000/000 و مانده استهلاک انباشته آن 1/000/000 ریال می باشد. در این تاریخ موسسه اقدام به فروش اثاثیه خود می نماید مطلوبست ثبت فروش اثاثیه در هر یک از حالات مستقل زیر:
1- مبلغ فروش 4/000/000 ریال است
2- مبلغ فروش 5/200/000 ریال است
3- مبلغ فروش 3/600/000 ریال است
تمرین 9
موسسه مظفر در 94/05/31 تصمیم به معاوضه اثاثیه خود با ساختمان موسسه ناصر می گیرد
قیمت تمام شده اثاثیه 16/000/000 و عمر مفید آن 4 سال ارزش اسقاط 4/000/000 ریال است.
قیمت متعارف زمین 20/000/000 ریال می باشد. مانده استهلاک انباشته اثاثیه 3/000/000 ریال است.
مطلوبست ثبت معاوضه در دفاتر مظفر
تمرین 10
عوامل موثر در تعیین عمر مفید دارایی های نامشهود را نام ببرید.
تمرین 11
موسسه سلمان در 91/01/01 وام بلند مدت 15 ساله به مبلغ 10/000/000 ریال و اقساط ماهانه 120/000 ریال به طور نقد دریافت می کند کل بهره وام مبلغ 11/600/000 می باشد
مطلوب است ثبت اخذ وام و ثبت پرداخت قسط اول و ثبت تعدیلی حصه جاری وام در 91/12/30
در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهید مراجعه کنید
موفق باشد
تمرین 1
عملیات زیر در موسسه هابیل انجام شده است :
1393/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک به شرح زیر:
نقد 100/000/000
حسابهای دریافتنی 5/000/000
اسناددریافتنی 6/000/000
موجودی کالا 4/000/000
اثاثیه 6/000/000
وسایط نقلیه 6/000/000
ماشین آلات 7/000/000
ساختمان 7/000/000
زمین 20/000/000
مومات 900/000
حسابهای پرداختنی 5/000/000
اسناد پرداختنی 7/000/000
وام بانکی بلند مدت 10/000/000
اسنادپرداختنی بلند مدت 55/000/000
02/01 خرید کالا 7/000/000 ریال با شرط ( ن / 35 – 3/ 10 )
02/06 پرداخت بدهی ایجاد شده در تاریخ 02/01
03/01 فروش کالا /000/000 ریال با قیمت تمام شده 4/000/000 ریال با شرط ( ن / 45 – 2 / 15
03/10 وصول طلب ایجاد شده در 03/01
03/15 خرید کالا 11/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک
04/01 پرداخت 1/400/000 ریال بابت قرارداد بیمه 14 ماهه
04/10 خرید کالا 9/000/000 ریال بطور نقد که در این معامله 5 درصد تخفیف منظور شد
05/01 فروش کالا 14/000/000 ریال با قیمت تمام شده 4/000/000 ریال بطور نقد که در این معامله 6 درصد تخفیف منظور شد
06/01 فروش کالا 6/000/000 ریال با قیمت تمام شده 2/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک
07/01 پرداخت 250/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته و 200/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده
08/01 بدلیل وجود عیب و نقص در کالای خریداری شده مبلغ 125/000 ریال به عنوان تخفیف نقدا دریافت شد.
09/01 بدلیل وجود عیب و نقص در کالای فروش رفته مبلغ 230/000 ریال نقدا پرداخت شد.
10/01 برگشت 350/000 ریال از کالای خریداری شده بطور نقد.
11/01 برگشت 400/000 ریال از کالای فروش رفته بطور نقد با قیمت تمام شده آن 100/000 ریال
11/15 پرداخت 600/000 ریال بابت حقوق و 300/000 ریال بابت تبلیغات
12/02 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 90/000/000 ریال بطور نقد
12/03 برداشت 420/00 ریال وجه نقد توسط مالک
سایر اطلاعات بشرح زیر است :
1 – روش نگهدای کالا دائمی است
2 – موجودی مومات پایان سال 220/000 ریال است
3 – حقوق اسفند ماه 93 به مبلغ 380/000 ریال در پایان سال پرداخت نشد و قرار شد سال بعد پرداخت شود
4- بابت وام موسسه بهره ای معادل 450/000 ریال به موسسه تعلق گرفت که قرار شد بعدا پرداخت شود لذا ثبتی از این بابت انجام نشده است.
5- روش استهلاک ساختمان خط مستقیم ارزش اسقاط 450/000 ریال و عمر مفید 10 سال می باشد.
6- این موسسه از روش ذخیره گیری برای مطالبات استفاده می کند و نسبت به مانده حسابهای دریافتنی
2 درصد ذخیره لازم است.
مطلوب است:
1- ثبت عملیات فوق در دفتر رومه،
2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری،
3- تهیه تراز آزمایشی
4-ثبت تعدیلات پایان سال
5- تهیه صورت سود و زیان چند مرحله ای
6- بستن حسابهای موقت
7- تهیه صورت سرمایه
8- تهیه ترامه طبقه بندی شده
9- بستن حسابهای دائمی
10- افتتاح حسابهای دائمی در سال جدید
سلام لطفا سوال و پاسخ را در برگه بنویسید ( روی تک تک برگه ها نام نوشته شود و شماره گذاری گردد )
برگه ها تا یکشنبه مورخ 98/08/05 به اینجانب تحویل نمایید.
امتحان مقدماتی
عملیات زیر در موسسه بازرگاني تماشا انجام شده است:
92/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 300/000/000 ریال به طورنقد و 2/000/000 ریال موجودی کالا
01/01 خرید زمین و ساختمان و اثاثیه و وسایط نقلیه و ماشین آلات هر کدام 4/000/000 ریال به نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک
02/01 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه 30 ماهه ای به مبلغ 6/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.
03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.
04/01 خرید کالا 10/000/000 ریال به طور نقد که در این معامله 5 درصد تخفیف منظور شد.
05/01 خرید کالا 30/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک
06/01 برگشت 500/000 ریال از کالای خریداری شده به طور نقد
07/01 پرداخت 800/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده
08/01 خرید 800/000 ریال مومات به طور نقد
10/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 200/000/000 ریال به طور نقد
10/02 فروش کالا 30/000/000 ریال به طور نقد که در این معامله 4 درصد تخفیف منظور شد.
10/03 فروش کالا 40/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک
10/04 برگشت 300/000 ریل از کالا فروش رفته به طور نقد
10/05 پرداخت 200/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته
10/06 برداشت 400/000 ریال وجه نقد توسط مالک
10/07 پرداخت 250/000 ريال بابت حقوق و 150/000 ريال بابت برق
10/08 دریافت وام بانکی کوتاه مدت 20/000/000 ریال و وام بانکی بلند مدت 10/000/000 ریال
11/01 وصول نصف حسابهاي دريافتني
12/01 پرداخت نصف حسابهاي پرداختني
ساير اطلاعات:
1- موجودي مومات پايان دوره 200/000 ريال
2- روش نگهداري موجودي كالا ادواري بوده و موجودي كالاي پايان سال 3/500/000 ريال مي باشد.
3- حقوق اسفند ماه پرسنل به مبلغ 550/000 ريال قرار شد فروردين سال بعد پرداخت شود.
4- بابت وام های موسسه 440/000 ریال بهره به موسسه تعلق گرفت که قرار شد سال بعد پرداخت گردد لذا ثبت آن از قلم افتاده است
5- عمر مفید اثاثیه 5 سال وسایط نقلیه 8 سال ماشین آلات 6 سال و ساختمان 20 سال و همچنین ارزش اسقاط اثاثیه 400/000 وسایط نقلیه 500/000 و ماشین آلات 200/000 ریال است و ساختمان ارزش اسقاط ندارد و روش استهلاک تمام دارایی ها خط مستقیم است
6 - این موسسه از روش ذخیره گیری برای مطالبات استفاده می کند و نسبت به مانده حسابهای دریافتنی پایان سال 3 درصد ذخیره لازم است.
مطلوبست:
1- انجام ثبت هاي رومه
2- انتقال به دفتر كل و مانده گيري
3- تراز آزمايشي قبل از تعديلات
4- انجام ثبت هاي روز نامه و كل تعديلات پايان سال
5- تهيه تراز آزماشي بعد از تعديلات
6- تهيه صورتهاي مالي طبقه بندي شده
7- ثبت هاي رومه و كل عمليات بستن حسابهاي موقت
8- ثبت هاي رومه و كل عمليات بستن حسابهاي دائمي
9- ثبت هاي رومه و كل عمليات افتتاح حسابهاي دائمي
اگر سوال داشتید به قسمت نظر دهید مراجعه نکنید و خودتان فکر کنید 
سلام این بخش رو در جزوه بعد از عنوان اصول و مفروضات حسابداری بنویسید:
اصول و مفروضات حسابداری
تمامی حسابداری در دنیا بر اساس اصول مفاهیم و مفروضاتی انجام می شود که بخشی از آنها به شرح زیر است:
1- اصل بهای تمام شده
طبق این اصل تمامی دارایی ها و خدمات دریافت شده به بهای تمام شده در دفاتر ثبت می شود نه به ارزش های جاری همچنین طبق این اصل تمامی مخارج ضروری برای تحصیل (خرید) تا به مرحله به بهره برداری رساندن دارایی به بهای تمام شده دارایی اضافه میشود
2- فرض تداوم فعالیت
در حسابداری فرض بر این است که موسسه تا آینده ای نا معلوم به فعالیت خود ادامه می دهد و در زمان تهیه صورتهای مالی قصد انحلال ندارد.
3- فرض تفکیک شخصیت
فرض بر این است که شخصیت موسسه از شخصیت مالک یا مالکان آن جدا می باشد مثلا اگر شخصی چند موسسه داشته باشد برای هر کدام دفاتر جداگانه تهیه می شود.
4- فرض دوره مالی
اصولا حسابداران عمر واحد تجاری را به دوره های کوتاه تری تقسیم میکنند که به آن سال مالی یا دوره مالی می گویند و برای هر دوره مالی صورتهای مالی و دفاتر رومه و کل جدا تهیه می شود.
5- اصل تطابق درآمد ها و هزینه ها
هزینه های هر دوره از درآمدهای همان دوره کسر میشود تا سود واقعی همان دوره به دست آید.
6- فرض واحد پولی ثابت
در حسابداری فرض بر این است که واحد اندازه گیری ریال ثابت است. یعنی پول امروز با پول فردا فرق ندارد اما در واقعیت در شرایط تورمی و رکودی ارزش پول تغییر می کند .
اما در حسابداری برای اینکه قابلیت اندازه گیری و قابلیت مقایسه حفظ شود فرض بر این است که واحد پولی ثابت است.
الباقی اصول و مفروضات در حسابداری تکمیلی آموزش داده می شود.
تمرین
عملیات زیر در موسسه سعدی انجام شده است:
7/1 خرید کالا 1000 عدد به نرخ هر عدد 2000 ریال
7/2 خرید کالا 3000 عدد به نرخ هر عدد 2100 ریال
7/3 فروش کالا 2000 عدد به نرخ هر عدد 4000 ریال
7/4 خرید کالا 6000 عدد به نرخ هر عدد 2200 ریال
7/5 فروش کالا 5000 عدد به نرخ هر عدد 4500 ریال
مطلوب است تهیه کارت حسابداری انبار با سه روش فایفو و لایفو و میانگین متحرک.
در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهید مراجعه کنید
عملیات زیر در موسسه بازرگانی نسترن انجام شده است :
1392/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک به شرح زیر:
نقد 55/000/000
حسابهای دریافتنی 8/000/000
اسناد دریافتنی 7/000/000
موجودی کالا 2/000/000
اثاثیه 3/000/000
وسایط نقلیه 5/000/000
ماشین آلات 9/000/000
ساختمان 14/000/000
زمین 20/000/000
مومات 900/000
حسابهای پرداختنی 5/500/000
اسناد پرداختنی 4/000/000
وام بانکی بلند مدت 10/000/000
وام بانکی کوتاه مدت 8/000/000
اسنادپرداختنی بلند مدت 24/000/000
02/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره 2 ساله به مبلغ 2/400/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را یکجا پرداخت کرده است.
02/10 خرید کالا 12/000/000 ریال به طور نقد
02/20 خرید کالا 14/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک
03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد بیمه آتش سوزی 26 ماهه به مبلغ 1/300/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.
03/05 پرداخت 300/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده
03/10 برگشت 500/000 ریال از کالای خریداری شده 02/02
04/01 فروش کالا 25/000/000 ریال با قیمت تمام شده 8/000/000 ریال نقد
05/01 فروش کالا /000/000 ریال با قیمت تمام شده 6/000/000 ریال نصف نسیه نصف چک
07/01 پرداخت 400/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته
07/15 برداشت 550/000 ریال وجه نقد توسط مالک
11/01 برگشت 600/000 ریال از کالای فروش رفته بطور نقد با قیمت تمام شده 160/000 ریال
11/15 پرداخت 500/000 ریال بابت حقوق
11/20 خرید مومات 900/000 ریال بطور نقد
11/25 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 100/000/000 ریال به طور نقد
12/01 پرداخت 440/000 ریال بابت تبلیغات
12/10 وصول 500/000 ریال ازحسابهای دریافتنی
12/20 پرداخت 200/000 ریال از استاد پرداختنی
سایر اطلاعات بشرح زیر است :
1 – روش نگهدای کالا دائمی است
2 – موجودی مومات پایان سال 220/000 ریال است
3 – حقوق اسفند ماه 92 به مبلغ 600/000 ریال در پایان سال پرداخت نشد و قرار شد سال بعد پرداخت شود
4- بابت وام موسسه بهره ای معادل 260/000 ریال به موسسه تعلق گرفت که قرار شد بعدا پرداخت شود لذا ثبتی از این بابت انجام نشده است.
مطلوب است:
1- ثبت عملیات فوق در دفتر رومه،
2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری،
3- تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات
4- تعدیلات
5- تراز آزمایشی بعد از تعدیلات
6- تهیه صورت سود و زیان
7- بستن حسابهای موقت
8- تهیه صورت سرمایه
9- تهیه ترامه طبقه بندی شده
9- بستن حسابهای دائمی
10- افتتاح حسابهای دائمی در سال جدید که عملیات سال 93 به شرح زیر می باشد:
1393/01/01 افتتاح حسابهای دائمی در سال جدید
02/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 120/000/000 ریال به طور نقد
03/01 پرداخت 200/000 ریال بابت حقوق و 400/00 ریال بابت آب
04/01 برداشت 660/000 ریالل وجه نقد توسط مالک
05/01 خرید کالا 12/000/000 ریال نقد
06/01 برگشت 250/000 ریال از کالای خریداری شده به طور نقد
06/15 پرداخت 300/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده
07/01 فروش کالا 20/000/000 ریال با قیمت تمام شده 10/000/000 ریال نقد
07/15 برگشت 400/000 ریال از کالای فروش رفته به طور نقد با قیمت تمام شده 200/000 ریال
08/01 پرداخت 800/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته
09/25 خرید 750/000 ریال مومات به طور نسیه
10/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 100/000/000 ریال به طور نقد
11/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی
12/01 پرداخت نصف اسناد پرداختنی
سایر اطلاعات :
1 – روش نگهدای کالا دائمی است
2 – موجودی مومات پایان سال 300/000 ریال است.
مطلوب است:
1- ثبت عملیات فوق در دفتر رومه،
2- انتقال به دفتر کل و مانده گیری،
3- تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات
4- تعدیلات
5- تهیه تراز آزمایشی بعد از تعدیلات
6- تهیه صورت سود و زیان
7- بستن حسابهای موقت
8- تهیه صورت سرمایه
9- تهیه ترامه طبقه بندی شده
9- بستن حسابهای دائمی
10- افتتاح حسابهای دائمی در سال جدید
در صورت داشتن سوال به قسمت نظر دهید مراجعه نمایید
سلام
صورت و پاسخ امتحان را در برگه بنویسید و در روز تعیین شده تحویل نمایید.
تاریخ تحویل جواب این امتحان یک شنبه 98/07/14می باشد.
امتحان کامل خدماتی
عملیات زیر در موسسه خدماتی ماندانا انجام شده است:
92/01/01 سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 200/000/000 ریال به طور نقد
02/01 خرید زمین ساختمان اثاثیه وسایط نقلیه و ماشین آلات هرکدام 6/000/000 ریال که نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک می باشد
03/01 در این تاریخ موسسه قرارداد اجاره یک ساله به مبلغ 1/200/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.
04/01 در این تاریخ موسسه قراررداد بیمه 2 ساله به مبلغ 2/400/000ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا پرداخت کرده است.
05/01 خرید مومات 950/000 ریال به طور نسیه
06/01 ارائه خدمات به مشتریان 60/000/000 ریال نصف نقد و الباقی نصف نسیه و نصف چک
07/01 سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 60/000/000 ریال به طور نقد و 2/000/000 ریال به شکل زمین
08/01 پرداخت 300/000 ریال بابت حقوق و 200/000 ریال بابت فتوکپی و 500/000 ریال بابت گاز و 600/000 ریال بابت برق
09/01 در این تاریخ موسسه قرارداد ارائه خدمات 60 ماهه به مبلغ 9/000/000 ریال منعقد و کل مبلغ قرارداد را نقدا دریافت کرده است.
10/01 در این تاریخ موسسه وام بانکی کوتاه مدت به مبلغ 10/000/000 ریال و وام بانکی بلند مدت به مبلغ 16/000/000 ریال نقدا دریافت کرد.
11/01 برداشت 350/000 ریال وجه نقد توسط مالک
12/01 وصول نصف حسابهای دریافتنی و نصف اسناد دریافتنی
12/02 پرداخت نصف حسابهای پرداختنی و نصف اسناد پرداختنی
سایر اطلاعات:
1- موجودی مومات پایان سال 390/000 ریال می باشد.
2- در پایان سال 92 خدماتی جهت یکی از مشتریان به مبلغ 560/000 ریال ارائه شده است و صورت حسابی از این بابت صادر شده که قرار شد وجه آن در سال بعد دریافت شود . لذا ثبتی در این خصوص انجام نشده است.
3- حقوق اسفند ماه 92 کارکنان به مبلغ 380/000 ریال در پایان سال پرداخت نشده است . لذا ثبتی از بابت این حقوق انجام نشده است
4- طی سال 92 بابت وام های موسسه مبلغ 630/000 ریال بهره به موسسه تعلق گرفته که ثبت آن از قلم افتاده است.
مطلوبست :
1 ثبت دفتر رومه
2 انتقال به دفتر کل و مانده گیری
3 تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات
4- ثبت های رومه و کل تعدیلات پایان سال
5- تهیه تراز آزمایشی بعد از تعدیلات
6- تهیه صورت سود و زیان و صورت سرمایه و ترامه طبقه بندی شده
7- ثبت های رومه و کل بستن حسابهای موقت
8- ثبت های رومه و کل بستن حسابهای دائمی
9- ثبت های رومه و کل افتتاح حسابهای دائمی در 93/01/01
10- محاسبه نسبت جاری و نسبت بدهی
موفق باشید
توجه : در صورت داشتن سوال در مورد این امتحان به قسمت نظر دهید مراجعه نکنید
عملیات زیر در موسسه عماد انجام شده است:
94/1/1 ) سرمایه گذاری اولیه توسط مالک 50/000/000 ریال به طور نقد و 3/000/000 ریال به طور کالا
2/1 ) خرید زمین ساختمان اثاثیه وسایط نقلیه و ماشین آلات هرکدام 6/000/000 ریال نصف نسیه و نصف چک
3/1 ) خرید کالا 3/000/000 ریال به طور نقد
4/1 ) خرید کالا 6/000/000 ریال به طور نسیه
5/1 ) خرید کالا 5/000/000 ریال به طور چک
6/1 ) پرداخت 350/000 ریال بابت حمل کالای خریداری شده به طور نقد
7/1 ) برگشت 450/000 ریال از کالای خریداری شده به طور نقد
8/1 ) فروش کالا 10/000/000 ریال به طور نقد
9/1 ) فروش کالا 15/000/000 ریال به طور نسیه
10/1 ) فروش کالا 25/000/000 ریال به طور چک
11/1 ) پرداخت 300/000 ریال بابت حمل کالای فروش رفته
12/1 ) برگشت 200/000 ریال از کالای فروش رفته به طور نقد
12/2) برداشت 800/000 ریال وجه نقد توسط مالک
12/3) سرمایه گذاری مجدد توسط مالک 40/000/000 ریال به طور نقد
12/4) پرداخت 300/000 ریال بابت حقوق و 400/000 ریال بابت گاز
12/5) خرید مومات 850/000 ریال به طور نقد
سایر اطلاعات:
1- روش نگهداری کالا ادواری بوده و مانده کالای پایان دوره 1/000/000 ریال می باشد
2- موجودی مومات پایان سال 200/000 ریال است.
مطلوبست:
1- ثبت های رومه و کل عملیات فوق
2- تهیه تراز آزمایشی قبل از تعدیلات
3- ثبت های رومه و کل تعدیلات پایان سال
4- تهیه تراز آزمایشی بعد از تعدیلات
5-صورت سود وزیان
6- بستن حسابهای موقت
7-صورت سرمایه
8- ترامه طبقه بندی شده
9- بستن حسابهای دائمی
10-افتتاح حسابهای دائمی
درباره این سایت